Enfoque práctico del Impuesto de Sociedades

Se puede decir que el Impuesto de Sociedades es una pieza clave en la tributación empresarial. En este impuesto la base imponible se determi na partiendo del resultado contable. Por tanto, resulta evidente que l as modificaciones en la normativa contable repercuten en la determinac ión de dicha base imponible. En este sentido, cabe indicar la importan cia de la entrada en vigor de la Ley 16/2.007 de reforma y adaptación de la legislación mercantil en materia contable a la normativa de la U nión Europea. En la indicada ley se recogieron, como es obvio, importa ntes modificaciones en el Texto Refundido de la Ley del Impuesto de So ciedades (TRLIS). Además, la entrada en vigor del actual Plan General de Contabilidad propició nuevas modificaciones en el TRLIS que se plas maron en la ley 4/2.008. En el presente libro, concebido con un enfoqu e eminentemente práctico, se han tenido en cuenta todas estas modifica ciones, con especial hincapié en la resolución de la problemática del Impuesto de Sociedades en un doble sentido: o Ejemplos prácticos debid amente resueltos. o Implicaciones contables derivadas de la aplicabili dad del impuesto, en base al actual Plan General de Contabilidad. No s e sigue el articulado del TRLIS de una forma secuencial, sino por área s de aplicabilidad en base a la casuística que presenta el impuesto. INTRODUCCIÓN CAPÍTULO 1. AMORTIZACIÓN DEL INMOVILIZADO MATERIAL 1.1 AM ORTIZACIÓN FISCAL 1.2 CONDICIONAMIENTOS BÁSICOS PARA LA AMORTIZACIÓN F ISCAL 1.3 MÉTODOS DE AMORTIZACIÓN FISCAL 1.3.1 Aplicación de los coefi cientes de amortización lineal establecidos en las tablas oficialmente aprobadas 1.3.2 Aplicación de un porcentaje constante sobre el valor pendiente de amortización 1.3.3 Aplicación del método de la suma de lo s números dígitos 1.4 CÓMPUTO CONTABLE Y FISCAL DE LAS AMORTIZACIONES DEL INMOVILIZADO MATERIAL 1.4.1 Aplicación de una cuota superior a la máxima permitida fiscalmente 1.4.2 Aplicación de una cuota inferior a la permitida fiscalmente 1.5 CASOS PARTICULARES DE AMORTIZACIÓN DE ELE MENTOS DEL INMOVILIZADO MATERIAL 1.5.1 Amortización de elementos del i nmovilizado material adquiridos ya usados 1.5.2 Amortización de elemen tos del inmovilizado material con ocupación diaria superior a la de un turno normal de trabajo 1.5.3 Amortización de elementos del inmoviliz ado material procedentes de una renovación, ampliación o mejora 1.6 LI BERTAD DE AMORTIZACIÓN 1.7 CAMBIOS DE ESTIMACIONES EN LAS AMORTIZACION ES DEL INMOVILIZADO MATERIAL CAPÍTULO 2. AMORTIZACIÓN DEL INMOVILIZADO INTANGIBLE 2.1 AMORTIZACIÓN FISCAL DE LOS ELEMENTOS DEL INMOVILIZADO INTANGIBLE CON VIDA ÚTIL DEFINIDA 2.2 AMORTIZACIÓN FISCAL DE LOS GASTO S DE INVESTIGACIÓN ACTIVADOS 2.3 AMORTIZACIÓN FISCAL DE LOS GASTOS DE DESARROLLO ACTIVADOS 2.4 AMORTIZACIÓN FISCAL DE LAS CONCESIONES ADMINI STRATIVAS 2.5 AMORTIZACIÓN FISCAL DE LA PROPIEDAD INDUSTRIAL 2.6 AMORT IZACIÓN FISCAL DE LOS DERECHOS DE TRASPASO 2.7 AMORTIZACIÓN FISCAL DE LAS APLICACIONES INFORMÁTICAS 2.8 ELEMENTOS DE INMOVILIZADO INTANGIBLE CON VIDA ÚTIL INDEFINIDA 2.9 LIBERTAD DE AMORTIZACIÓN DE ELEMENTOS DE L INMOVILIZADO INTANGIBLE CAPÍTULO 3. DETERIORO DE VALOR DE ACTIVOS 3. 1 PÉRDIDAS POR DETERIORO DE VALOR DE LOS FONDOS EDITORIALES, FONOGRÁFI COS Y AUDIOVISUALES 3.2 PÉRDIDAS POR DETERIORO DE LOS CRÉDITOS DE LOS DEUDORES 3.3 PÉRDIDAS POR DETERIORO DE VALOR DE VALORES REPRESENTATIVO S DE PARTICIPACIONES EN EL CAPITAL DE ENTIDADES QUE NO COTIZAN EN UN M ERCADO REGULADO 3.4 PÉRDIDAS POR DETERIORO DE VALORES DE RENTA FIJA 3. 5 PÉRDIDA POR DETERIORO DEL FONDO DE COMERCIO 3.6 PÉRDIDA POR DETERIOR O DEL INMOVILIZADO INTANGIBLE CON VIDA ÚTIL INDEFINIDA CAPÍTULO 4. PRO VISIONES 4.1 CONCEPTO CONTABLE DE PROVISIONES 4.2 CONCEPTO FISCAL DE P ROVISIONES 4.3 DISTINTOS TIPOS DE PROVISIONES 4.4 PROVISIÓN POR RETRIB UCIONES A LARGO PLAZO AL PERSONAL 4.5 PROVISIÓN PARA IMPUESTOS 4.6 PRO VISIÓN PARA OTRAS RESPONSABILIDADES 4.7 PROVISIÓN POR DESMANTELAMIENTO , RETIRO O REHABILITACIÓN DEL INMOVILIZADO 4.8 PROVISIÓN PARA ACTUACIO NES MEDIOAMBIENTALES 4.9 PROVISIÓN PARA REESTRUCTURACIONES 4.10 PROVIS IÓN PARA TRANSACCIONES CON PAGOS BASADOS EN INSTRUMENTOS DE PATRIMONIO 4.11 PROVISIÓN POR CONTRATOS ONEROSOS 4.12 PROVISIÓN POR DEVOLUCIÓN D E VENTAS 4.13 PROVISIÓN PARA LA COBERTURA DE GARANTÍA DE REPARACIONES Y REVISIÓN CAPÍTULO 5. ARRENDAMIENTOS 5.1 REGULACIÓN DEL ARRENDAMIENTO EN EL IMPUESTO DE SOCIEDADES 5.2 RÉGIMEN TRIBUTARIO ESPECIAL DEL ARRE NDAMIENTO 5.3 RÉGIMEN TRIBUTARIO GENERAL DEL ARRENDAMIENTO 5.3.1 Valor residual mayor que el importe de la opción de compra o renovación 5.3 .2 Valor residual inferior al importe de la opción de compra o renovac ión 5.3.3 Arrendamientos sin inclusión de la opción de compra o renova ción 5.4 LA CONTABILIZACIÓN DEL ARRENDAMIENTO FINANCIERO POR LAS MICRO EMPRESAS 5.5 REGULACIÓN FISCAL DEL ARRENDAMIENTO FINANCIERO EN LAS EMP RESAS DE REDUCIDA DIMENSIÓN 5.6 LIBERTAD DE AMORTIZACIÓN DE LOS ELEMEN TOS OBJETO DE ARRENDAMIENTO 5.7 VENTA CON ARRENDAMIENTO FINANCIERO POS TERIOR CAPÍTULO 6. GASTOS NO D